Налоговая резидентность на Кипре

Зачем нужна налоговая резидентность?

Подтверждение налоговой резидентности компании нужно для того, чтобы компания могла воспользоваться преимуществами договоров об избежании двойного нологообложения. Это может быть интересно, когда компания получает пассивную прибыль в форме процентов, дивидендов, роялти с источником происхождения в другой стране.

Так, в случае предоставления Кипрской компанией кредита украинскому юридическому лицу, договор об избежании двойного налогообложения поможет сэкономить на налоге на репатриацию (15 %), который начисляется на полученную нерезидентом в виде процентов прибыль.

Если Кипрская компания предоставит свидетельство о налоговой резидентности на Кипре, то она может воспользоваться преимуществами договора, и ставка налога на репатриацию может быть уменьшена с 15% до 0%.

Что это такое?

Статус налогового резидента напрямую связан с уплатой налогов.  Имея статус налогового резидента, компания должна платить ВСЕ налоги, которые предполагаются законодательством страны ее резидентности.

Как получить?

Компания считается налоговым резидентам Кипра, если она управляется и контролируется с территории Кипра. Это предполагает, что основные решения в отношении бизнеса  принимаются на территории Кипра и/или основной орган управления (Совет Директоров) находиться на Кипре.

Так, основными условиями, для того чтобы компания считалась налоговым резидентом Кипра будут:

• большая часть членов Совета директоров должна быть представлена директорами – резидентами Кипра. Если в компании один директор, он обязательно должен быть резидентом Кипра. Если в компании больше одного директора, то большинство из состава должны быть резидентами Кипра. Для этих целей используются номиналы.
• проведение собраний Совета директоров (особенно по стратегическим вопросам) должно быть на Кипре.
• желательно, чтобы компания не выпускала Генеральных доверенностей на имя нерезидентов Кипра (ограничьтесь специальными доверенностями), т.к. это может поставить под сомнения факт управления компанией: а). Собственно  директорами и б). С территории Кипра.

Резюме

На практике, для получения справки налоговой резидентности на Кипре достаточно выполнения одного из условий, например, чтобы директором компании числился Киприот. Схема будет работать. Но в случае возникновения спора в отношении правомерности использования договора об устранении двойного налогообложения, факт законности получения статуса налогового резидента может быть поставлен под сомнение.