Налогообложение Гонконга

Для целей налогового планирования больше всего подходят следующие формы компаний, зарегистрированных в Гонконге: компания с ограниченной ответственностью, открытая акционерная компания и партнерство с ограниченной ответственностью.

1.1. Общие положения

Компании облагаются налогом на прибыль с дохода от торговли, профессиональной и коммерческой деятельности. Налог на недвижимость взимается с собственников земли и/или недвижимости. Нет налога на прирост капитала и налога на добавленную стоимость (НДС). Взносы в Обязательный накопительный фонд являются обязательными.

Административным налоговым органом является Налоговое Управление. Законодательство, регулирующее налогообложение, – Постановление Налогового Управления.

1.2. Тип налоговой системы

В Гонконге используется территориальная система налогов. Налог взимается только с прибыли, возникающей или получаемой с территории Гонконга.

Дивиденды освобождены от всех налогов.

1.3. Объекты налогообложения

Этот обзор ограничивается открытыми акционерными компаниями, основанными в Гонконге, и компаниями с ограниченной ответственностью, зарегистрированными за рубежом, не зависимо от того являются они резидентами или нет.

1.4. Резидентсво

Компания является резидентом Гонконга, если центральное руководство и контроль за деятельностью компании осуществляется с территории Гонконга в год обложения налогом.

Тем не менее, с того момента, как Гонконг стал применять территориальную систему налогообложения, первичным считается источник дохода прибыли, а не резидентный статус.

2. Налогооблагаемый доход

2.1. База налогообложения

Компании, занимающиеся торговлей, профессиональной деятельностью или бизнесом, являются объектами налога на прибыль с дохода, возникающего и получаемого в Гонконге..

К объектам налогообложения относятся также:

Суммы, полученные от выставки, или за использование в стране кинофильма, телевизионного фильма и кассеты, любой звуковой записи, или любого рекламного материала, связанного с таким фильмом, кассетой или записью.
Роялти, полученные за использование или права на использование в Гонконге патента, дизайна, торговой марки, авторских материалов, секретного процесса, или формулы, или другой собственности.
Гранты, субсидии или аналогичная помощь, связанная с бизнесом в Гонконге (кроме сумм связанных с капитальными затратами).
Суммы, полученные за съем и сдачу в аренду, платежи за использование, право на использование движимого имущества в Гонконге.
Проценты с ресурсов вне Гонконга, полученные или накопленные финансовым учреждением, от продаж или погашений по соглашению каких-либо депозитных сертификатов или векселей.
Суммы, полученные от передачи права на получение прибыли от недвижимости.

2.2. Не облагаемый доход

Следующие виды прибыли освобождены от налога на прибыль:

Прибыль, возникающая и получаемая за пределами Гонконга;
Дивиденды;
Проценты на налоговые резервные сертификаты, выпущенные Налоговым Управлением;
Проценты на облигации, выпущенные согласно Постановлению о займах (государственных облигациях), и любая прибыль от продаж или погашения таких облигаций;
Определенная прибыль от корпораций с взаимными фондами и паевыми фондами, действующих согласно Постановлению о ценных бумагах;
Любая прибыль от торговли, профессиональной деятельности и бизнеса, с которой уже взимались налоги от имени другого лица. Например, партнер не облагается налогом на долю в прибыли партнерства, с которой уже взимался налог;
Паевой инвестиционный фонд, паевой траст и другие инвестиционные схемы прибыли;
Любая прибыль от продаж основных фондов.

2.3. Уменьшение налогооблагаемой базы

Обычно, налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму расходов, понесенных при достижении данной прибыли. Если не обусловлено другое, затраты должны входить в расходные статьи.

Cтатьи затрат на бизнес, учитываемые в целях налогообложения, включают в себя: проценты на сумму займа (относятся к определенным условиям), аренда земли и зданий, ремонты, безнадежная задолженность, замена сравнительно недорогих предметов, затраты на регистрацию торговой марки, дизайн или патент, затраты на исследование и развитие рынка, исследования в области менеджмента и бизнеса (затраты связанные с замыслом/дизайном и выплаты на техническое образование являются объектами определенных правил), обязательные взносы работников в Обязательный накопительный фонд и профессиональный, пенсионный фонд.

К запрещенным статьям расхода, уменьшающим налогооблагаемую базу, принадлежат: внутренние и личные расходы, капитальные расходы (кроме случаев, где разрешена налоговая амортизация), суммы, возмещенные по страхованию или по договору гарантии, также налоги, подлежащие уплате (кроме налогов на заработную плату служащих).

3.Налоговые ставки

3.1. Доход и прирост капитала

Налог на прибыль взимается по ставке в 16,5 % с компаний, действующих с 1 апреля 2008 года (ранее 71, 5%).

Нет налога на прирост капитала.

3.2. Налоговые льготы

Не существует налоговых льгот, за исключением следующих:

Налоговые льготы для инвестирования в производственные предприятия, 100% списание со счета за новые затраты на завод или машинное оборудование, которое относится к производственному; на компьютерное аппаратное и программное обеспечение, которым владеет конечный пользователь.
Списание со счета на протяжении 5-ти лет для капитальных затрат на обновление или восстановление помещений для ведения торгово-промышленной деятельности.
Льготы на доходы, полученные из особых долговых обязательств.
Льготные налоговые ставки для компаний, специализирующихся на перестраховке.
Налоговые льготы для паевых инвестиционных фондов и паевых трастов.
Освобождение от налогобложения для процентов, полученных с любого депозита, размещенного 22 июня 1998 или позже в Гонконге в уполномоченной организации (это не относится к процентам, полученным от финансового учреждения).
Действующие с 1 апреля 2008 года уменьшения налоговой базы для средств защиты окружающей среды. Например, 100% уменьшение налоговой базы на затраты, связанные с приобретением машинного оборудования для защиты окружающей среды, и 20% уменьшение в год за пять лет для установления средств по защите окружающей среды.

3.3. Администрирование налогов

Год для начисления прибыли начинается, обычно, 1 апреля. Налоговые органы выпускают налоговые декларации в начале апреля, и заполненные декларации должны быть предоставлены обратно в течение периода, обозначенного в уведомлении (обычно 1 месяц со дня уведомления). После этого подготавливается налоговая оценка, которая основывается на информации из декларации.

Предварительная сумма налога на прибыль выплачивается двумя частями: 75% суммы выплачивается в день, указанный в оповещении о предварительной оценке прибыли или оповещении об оценке прибыли, и оставшиеся 25% выплачиваются приблизительно тремя месяцами позже.

В случае, когда выплаченная предварительная сумма налога меньше, чем обязательства по выплатам налога, проводится корректировка через доплаты. Избыточно выплаченная сумма предварительного налога может отнестись к обязательствам по предварительным выплатам налога на следующий год, либо быть возвращена.

4. Иностранный доход и прирост капитала для резидентных компаний

Компании, не платят налог на иностранный доход, даже если он был перенаправлен в Гонконг. Иностранный прирост капитала также не является объектом налогообложения. Недвижимость, которая находится за рубежом, не является объектом налога на недвижимость в Гонконге.

Территориальный принцип налогообложения в Гонконге служит в значительной степени, как средство одностороннего освобождения от двойного налогообложения, с тех пор, как большинство лиц не облагаются налогом на прибыль с зарубежного источника.

5. Налоги на прибыль и прирост капитала для нерезидентных компаний

Компания – нерезидент, которая ведет торговую, профессиональную или коммерческую деятельность в Гонконге, облагается налогом только на прибыль, полученную в Гонконге. Такой доход является объектом налогообложения, согласно обычным правилам для резидентов.

Доход с коммерческой деятельности, полученный через постоянное представительство в Гонконге, облагается налогом. Если компания действует через агента на территории Гонконга, компания является объектом налогообложения прибыли, возникающей в Гонконге, непосредственно или от имени агента.

Нерезиденты освобождены от налога на прибыль со сделок, которые были организованы уполномоченными финансовыми учреждениями или лицензированными компаниями.

6. Налог на репатриацию

Налог на репатриацию не взимается, кроме как на роялти.

7. Роялти

Следующие типы дохода облагаются налогом на репатриацию:

суммы, полученные от показа или использования кинефильма или телевизионных фильмов, или кассет, звуковой записи или рекламных материалов, имеющих отношение к таким фильмам, кассеты или записи, доходы от показа которых рассматриваются, как возникшие в Гонконге из-за их показа или использования в стране;
суммы, полученные с использования или права на использование патента, дизайна, торговой марки, материалов, защищенных авторскими правами, секретного процесса, или формулы, или другой подобной собственности, которая считается возникшей в Гонконге из-за использования или права на использование в стране.

8. Меры против уклонения от уплаты налогов

Существуют общие правила против уклонения от уплаты налогов, в соответствии с которыми сделки, которые уменьшают сумму выплачиваемого налога и которые выглядят, как искусственные или фальшивые, могут пренебрегаться налоговым экспертом в определении налоговых обязательств.

Налогоплательщики не ограничиваются в возможностях получения налоговых льгот в рамках налогового законодательства. Только специально реализованные схемы, направленные лишь на уклонение от уплаты налогов, являются целью принятия мер против уклонения.

Нет специального законодательства, нацеленного на противодействие со сделками с резидентами оффшорных зон. Тем не менее, практические постановления, выпущенные Налоговым Управлением, указывают, что общие положения противодействия уклонению от налогообложения будут применяться там, где налогоплательщики регистрируют прибыль в оффшоре для того, чтобы избежать налогов в Гонконге. Налоговое Управление обращает пристальное внимание на случаи, когда налогоплательщики намериваются создать искусственные оффшорные источники прибыли. По запросу Налогового Управления налогоплательщики обязаны предоставить информацию, необходимую для подтверждения того, что источники прибыли не являются гонконгскими.

Если право получить прибыль с собственности передано от одного лица другому, и вознаграждение выплачивается с учетом передачи этого права, вознаграждение рассматривается, как прибыль, возникающая на территории Гонконга. Также есть Положения, направленные против уклонения от налогообложения в отношении использования сервисных компаний, как инструмента избегания налогообложения заработной платы и присвоение личных доходов от предоставления услуг через сервисную компанию лицу-держателю акций.

Правила против уклонения от налогообложения также существуют в случае, когда уменьшают базу налогообложения за счет амортизационных отчислений при получении прибыли в результате договора аренды.

9. Трансфертное ценообразование

Режим трансфертного ценообразования относительно не развит. Положения о трансфертном ценообразовании во внутреннем законодательстве являются короткими и относятся к сделкам между резидентом и нерезидентом. Если нерезидент ведет коммерческую деятельность со связанной компанией – резидентом, которая получает налогооблагаемую прибыль меньше, чем может ожидаться при обычных обстоятельствах, нерезидент будет рассматриваться, как ведущий деятельность в Гонконге, и его прибыль будет облагаться налогом в Гонконге. Стороны рассматриваются, как связанные, если их контрольные доли принадлежат одному лицу-бенефициару.

10. Налог на добавленную стоимость

Нет Налога на добавленную стоимость.

11. Таможенные сборы

Гонконг является налогово-свободным портом, в котором не взимаются какие-либо импортно-экспортные пошлины.