Ваша компания КИК?
Как влияет Договор об Избежании Двойного налогообложения на налогообложение гражданина Украины, как владельца иностранной компанией?
Закон 466 вступил в силу в мае 2020 года. После принятия Закона Украины №466, многих украинцев, кто владеет нерезидентными компаниями, трастами, фондами, заинтересовал вопрос: попадает ли их компания под налогообложение на уровне контролирующего лица-физика, как Контролируемая Иностранная Компания?
Если ваша компания не является публичной или ее оборот не превышает 2 миллионов евро, что автоматически освобождает вас от уплаты налога по КИК, надо рассмотреть следующий критерий – убедиться, что страна регистрации вашей компании заключила Договор об Избежании Двойного Налогообложения (ДОИДН) с Украиной согласно ст. 39-2.4.1. ЗУ №466, пункт а).
Ст. 39-2.4.1. гласит: Скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица в случае соблюдения следующих условий:
а) между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождения (регистрации) контролируемой иностранной компании существует действующий договор об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией и исполняются некоторые другие критерии. Другими словами, если ваша компания зарегистрирована в стране, с которой Украина не заключила ДОИДН, то при превышении оборота в 2 млн. евро за отчетный период, у вас возникает дополнительное налогообложение. Так давайте проверим страну регистрации вашей компании в нижеприведенном списке.
Список стран с которыми у Украины заключен Договор об Избежании Двойного Налогообложения:
Европа | ||
| 1. Республика Австрия |  | Конвенция между Правительством Республики Австрия и Правительством Украины об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений налогов на доходы и имущество Дата подписания: 16.10.1997 Дата ратификации Украиной: 17.03.1999 Дата вступления в силу для Украины: 20.05.1999
|
| 2. Республика Беларусь |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Беларусь об избежание двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 24.12.1993 Дата ратификации Украиной: 20.12.1994 Дата вступления в силу для Украины: 30.01.1995 |
| 3. Королевство Бельгия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Королевства Бельгии об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 20.05.1996 Дата ратификации Украиной: 29.10.1996 Дата вступления в силу для Украины: 25.02.1999 |
| 4. Республика Болгария |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Болгария об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений Дата подписания: 20.11.1995 Дата ратификации Украиной: 23.04.1996 Дата вступления в силу для Украины: 03.10.1997 |
| 5. Соединённое Королевство Великобритании и Северной Ирландии |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и прирост стоимости имущества Дата подписания: 10.02.1993 Дата вступления в силу: 11.08.1993 |
| 6. Венгерская Народная Республика |  | Конвенция между Украиной и Венгерской Республикой об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений Дата подписания: 19.05.1995 Дата ратификации Украиной: 23.04.1996 Дата вступления в силу для Украины: 24.06.1996 |
| 7. Федеративная Респу́блика Герма́ния |  | Соглашение между Украиной и Федеративной Республикой Германия об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доход и имущество Дата подписания: 03.07.1995 Дата ратификации Украиной: 22.11.1995 Дата вступления в силу для Украины: 04.10.1996 |
| 8. Республика Греция |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Греческой Республики об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 06.11.2000 Дата ратификации: 29.05.2001 Дата вступления в силу: 26.09.2003 |
| 9. Королевство Дания |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Королевства Дании об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 05.03.1996 Дата ратификации Украиной: 12.07.1996 Дата вступления в силу для Украины: 21.08.1996 |
| 10. Республика Ирландия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Ирландии об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и доходы от отчуждения имущества Дата подписания: 19.04.2013 Дата ратификации Украиной: 15.07.2015 Дата вступления в силу: 17.08.2015 |
| 11. Республика Исландия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Исландской Республики об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 08.11.2006 Дата ратификации Украиной: 03.09.2008 Дата вступления в силу: 09.10.2008 |
| 12. Королевство Испания |  | Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Испании* (в соответствии со статьей 7 Закона Украины “О правопреемстве Украины” Украина применяет договоры СССР об избежание двойного налогообложения, действующие до вступления в силу новых договоров. Договоры СССР действуют в отношениях Украины с Испанией, Малайзией, Японией) Дата подписания: 07.08.1986 |
| 13. Республика Италия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Итальянской Республики об избежание двойного налогообложения доходов и капитала и предупреждении налоговых уклонений Дата подписания: 26.02.1997 Дата ратификации: 17.03.1999 Дата вступления в силу: 25.02.2003 |
| 14. Республика Кипр |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 08.11.2012 Дата ратификации Украиной: 04.07.2013 Дата вступления в силу для Украины:07.08.2013 |
| 15. Республика Латвия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Латвийской Республики об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 21.11.1995 Дата ратификации Украиной: 12.07.1996 Дата вступления в силу: 21.11.1996 |
| 16. Республика Литва |  | Конвенция между Украиной и Ливанской Республикой об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 23.09.1996 Дата ратификации Украиной: 09.12.1997 Дата вступления в силу: 25.12.1997 |
| 17. Великое Герцогство Люксембург |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Великого Герцогства Люксембург об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 06.09.1997 Дата вступления в силу для Украины: 18.04.2017 |
| 18. Республика Македония |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Македония об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 02.03.1998 Дата ратификации Украиной: 05.11.1998 Дата вступления в силу для Украины: 23.11.1998 |
| 19. Республика Мальта |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Мальта об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 04.09.2013 Дата ратификации Украиной: 13.04.2017 Дата вступления в силу для Украины: 28.08.2017 |
| 20. Республика Молдова |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Молдова об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений Дата подписания: 29.08.1995 Дата ратификации Украиной: 23.04.1996 Дата вступления в силу для Украины: 27.05.1996 |
| 21. Королевство Нидерланды |  | Конвенция между Украиной и Королевством Нидерландов об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 24.10.1995 Дата ратификации Украиной: 12.07.1996 Дата вступления в силу для Украины: 02.11.1996 |
| 22. Королевство Норвегия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Королевства Норвегия об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 07.03.1996 Дата ратификации Украиной: 12.07.1996 Дата вступления в силу для Украины: 18.09.1996 |
| 23. Республика Польша |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Польша об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений Дата подписания: 12.01.1993 Дата вступления в силу для Украины: 11.03.1994 |
| 24. Республика Португалия |  | Конвенция между Украиной и Португальской Республикой об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 09.02.2000 Дата вступления в силу для Украины: 11.03.2002 |
| 25. Российская Федерация |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов Дата подписания: 08.02.1995 Дата ратификации Украиной: 06.10.1995 Дата вступления в силу для Украины: 03.08.1999 |
| 26. Республика Румыния |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Румынии об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении дохода и капитала Дата подписания: 29.03.1996 Дата ратификации Украиной: 21.10.1997 Дата вступления в силу для Украины: 17.11.1996 |
| 27. Республика Сербия |  | Конвенция между Кабинетом Министров Украины и Союзным Правительством Союзной Республики Югославия об избежание двойного налогообложения относительно налогов на доходы и капитал. Дата подписания: 22.03.2001 Дата ратификации Украиной: 04.10.2001 Дата вступления в силу для Украины: 29.11.2001 |
| 28. Республика Словакия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Словацкой Республики об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 23.01.1996 Дата ратификации Украиной: 12.07.1996 Дата вступления в силу для Украины: 22.11.1996 Первоисточник |
| 29. Республика Словения |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Словения об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 23.04.2003 Дата ратификации Украиной: 21.03.2007 Дата вступления в силу для Украины: 25.04.2007 |
| 30. Республика Финляндия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Финляндия об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 14.10.1994 Дата ратификации Украиной: 06.10.1995 Дата вступления в силу для Украины: 14.02.1998 |
| 31. Республика Франция |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Французской Республики об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 30.01.1997 Дата ратификации Украиной: 03.03.1998 Дата вступления в силу для Украины: 01.11.1998 |
| 32. Республика Хорватия | . | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Хорватия об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 01.06.1999 Дата ратификации Украиной: 17.03.1999 |
| 33. Республика Чехия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Чешской Республики об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 21.10.2013 Дата ратификации Украиной: 21.10.2013 |
| 34. Республика Черногория |  | Конвенция между Кабинетом Министров Украины и Союзным Правительством Союзной Республики Югославия об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал Дата подписания: 22.03.2001 Дата ратификации Украиной: 04.10.2001 Дата вступления в силу для Украины: 29.11.2001 |
| 35. Швейцарская Конфедерация |  | Конвенция между Правительством Украины и Швейцарским Федеральным Советом об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал Дата подписания: 30.10.2000 Дата вступления в силу для Украины: 26.02.2002 |
| 36. Королевство Швеция |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Швеции об избежание двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения Дата подписания: 15.08.1995 Дата ратификации Украиной: 23.04.1996 Дата вступления в силу для Украины: 04.06.1996 |
Азия и Ближний восток | ||
| 37. Республика Азербайджан |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Азербайджанской Республики об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и имущество Дата подписания: 30.07.1999 Дата ратификации Украиной: 02.03.2000 Дата вступления в силу для Украины: 03.07.2000 |
| 38. Социалистическая Республика Вьетнам |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 08.04.1996 Дата ратификации Украиной: 29.10.1996 Дата вступления в силу для Украины: 19.11.1996 |
| 39. Республика Армения |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Армения об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 14.05.1996 Дата ратификации Украиной: 13.09.1996 Дата вступления в силу для Украины: 19.11.1996 |
| 40. Республика Грузия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Грузии об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата ратификации Украиной: 17.03.1999 Дата вступления в силу для Украины: 01.04.1999 |
| 41. Арабская Республика Египет |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Арабской Республики Египет об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 29.03.1997 Дата ратификации Украиной: 17.03.1999 Дата вступления в силу для Украины: 27.02.2002 |
| 42. Государство Израиль |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Государства Израиль об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 26.11.2003 Дата вступления в силу для Украины: 20.04.2006 |
| 43. Республика Индия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Индия об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 07.04.1990 Дата ратификации Украиной: 20.09.2001 Дата вступления в силу для Украины: 31.10.2001 |
| 44. Республика Индонезия |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Индонезия об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 11.04.1996 Дата ратификации Украиной: 29.10.1996 Дата вступления в силу для Украины: 09.11.1998 |
| 45. Исламская Республика Иран |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Исламской Республики Иран об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата ратификации Украиной: 06.12.1996 Дата вступления в силу для Украины: 21.07.2001 |
| 46. Иорданские Хашимитское Королевство |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Иорданского Хашимитского Королевства об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 30.11.2005 Дата ратификации Украиной: 03.09.2008 Дата вступления в силу для Украины: 23.10.2008 |
| 47. Республика Казахстан |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Казахстан об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата ратификации Украиной: 15.11.1996 Дата вступления в силу для Украины: 14.04.1997 |
| 48. Государство Катар |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Государства Катар об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата совершения: 20.03.2018 Дата ратификации Украиной: 28.02.2019 Дата вступления в силу для Украины: 09.04.2019 |
| 49. Республика Киргизстан |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Киргизской Республики об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал Дата подписания: 16.10.1997 Дата вступления в силу для Украины: 01.05.1999 |
| 50. Китайская Народная Республика |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Китайской Народной Республики об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 04.12.1995 Дата вступления в силу для Украины: 18.10.1996 |
| 51. Республика Корея |  | Конвенция между Кабинетом Министров Украины и Правительством Республики Корея об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 29.09.1999 Дата вступления в силу для Украины: 19.03.2002 |
| 52. Государство Кувейт |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Государства Кувейт об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 20.01.2003 Дата ратификации Украиной: 19.06.2003 Дата вступления в силу для Украины: 22.02.2004 |
| 53. Республика Ливан |  | Конвенция между Украиной и Ливанской Республикой об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 22.04.2002 Дата ратификации: 19.06.2003 Дата вступления в силу: 06.09.2003 |
| 54. Государство Малайзия |  | Соглашение между Правительством Союза Советских социалистических Республик и Правительством Малайзии о избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы Дата подписания: 31.07.1987 Дата вступление в силу: 01.07.1988 |
| 55. Государство Монголия |  | Соглашение между Кабинетом Министров Украины и Правительством Монголии об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 01.07.2002 Дата ратификации Украиной: 06.03.2003 Дата вступления в силу для Украины: 06.03.2006 |
| 56. Объединенные Арабские Эмираты |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата ратификации Украиной: 19.06.2003 Дата вступление в силу: 09.03.2004 |
| 57. Исламская Республика Пакистан |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Исламской Республики Пакистан об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 23.12.2008 Дата ратификации Украиной: 18.11.2009 Дата вступления в силу для Украины: 30.06.2011 |
| 58. Королевство Саудовская Аравия |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 02.09.2011 Дата ратификации: 18.09.2012 Дата вступления в силу для Украины: 01.12.2012 |
| 59. Республика Сингапур |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Сингапур об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 26.01.2007 Дата вступления в силу для Украины: 18.12.2009 |
| 60. Сирийская Арабская Республика |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Сирийской Арабской Республики об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 05.06.2003 Дата ратификации: 04.02.2004 Дата вступления в силу: 04.05.2004 |
| 61. Республика Таджикистан |  | Соглашение между Украиной и Республикой Таджикистан об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал Дата подписания: 07.09.2002 Дата ратификации: 15.05.2003 Дата вступления в силу: 01.06.2003 |
| 62. Королевство Таиланд |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Королевства Таиланд об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 10.03.2004 Дата вступления в силу: 24.11.2004 |
| 63. Республика Турция |  | Соглашение между Правительством Украины и Правительством Турецкой Республики об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 27.11.1996 Дата ратификации Украиной: 16.01.1998 Дата вступления в силу для Украины: 29.04.1998 |
| 64. Республика Туркменистан |  | Конвенция между Кабинетом Министров Украины и Правительством Туркменистана об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество Дата подписания: 29.01.1998 Дата вступления в силу Украине: 21.10.1999 |
| 65. Республика Узбекистан |  | Соглашение между Украиной и Республикой Узбекистан об избежание двойного налогообложения доходов и имущества Дата подписания: 10.11.1994. Дата ратификации: 02.06.1995 Дата вступления в силу: 25.07.1995 |
| 66. Государство Япония |  | Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии о избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы Дата подписания: 18.01.1986 Дата вступление в силу: 27.11.1986 |
Африка | ||
| 67. Алжирская Народная Демократическая Республика. |  | Конвенция между Кабинетом Министров Украины и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежание двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений Дата подписания: 14.12.2002 Дата ратификации: 05.06.2003 Дата вступления в силу: 01.07.2004 |
| 68. Государство Ливия |  | Конвенция между Украиной и Великой Социалистической Народной Ливийской Арабской об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 04.11.2008 Дата ратификации Украиной: 18.11.2009 Дата вступления в силу для Украины: 31.01.2010 |
| 69. Королевство Марокко |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Королевства Марокко об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 13.07.2007 Дата вступления в силу для Украины: 30.03.2009 |
| 70. Южно-Африканская Республика |  | Конвенция между Кабинетом Министров Украины и Правительством Южно-Африканской Республики об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы Дата подписания: 28.08.2003 Дата ратификации Украиной: 04.02.2004 Дата вступления в силу для Украины: 23.12.2004 |
Южная и Северная Америка | ||
| 71. Государство Канада |  | Конвенция между Украиной и Канадой об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении доходов и имущества Дата подписания: 04.03.1996 Дата вступления в силу для Украины: 22.08.1996 |
| 72. Мексиканские Соединенные Штаты |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов об избежание двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество Дата подписания: 23.01.2012 Дата ратификации Украиной: 02.10.2012 Дата вступления в силу для Украины: 06.12.2012 |
| 73. Соединенные Штаты Америки |  | Конвенция между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и капитал Дата подписания: 04.03.1994 Дата ратификации: 26.05.1995 Дата вступления в силу: 05.06.2000 |
Наличие в списке страны регистрации вашей компании не гарантирует освобождение компании от налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица. Надо анализировать полный список критериев. Не упомянутый в законе напрямую критерий – это организационно-правовая форма иностранной компании. Но косвенно этот признак выплывает из ряда пунктов закона 466.
Рассмотрим конкретный пример. Например, компании, зарегистрированные на территории Великобритании в форме партнерств: шотландские, английские, уэльские и северо-ирландские. Такие компании не являются резидентными на территории Великобритании. Партнерство не сможет предоставить в налоговую Украины Сертификат о налоговой резидентности (Tax Resident Certificate) и, соответственно, не сможет воспользоваться преимуществами Договора об Избежании Двойного Налогообложения, хотя договор между Украиной и Великобританией заключен.
Партнерства фактически попадают под дополнительное налогообложение по КИК согласно и следующему пункту нового закона:
39-2.4.1. б) выполняется любое из следующих условий: контролируемая иностранная компания фактически платит налог на прибыль по эффективной ставке, является не менее базовую (основную) ставку налога на прибыль предприятий в Украине, определенную пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, или меньше за такую ставку не более чем на пять процентных пунктов. На практике партнерства структурируются таким образом, что налог не платят вовсе. Поэтому эффективная ставка корпоративного налога будет 0%.
Законодательство меняется очень быстро, не только в Украине, но и в других странах. Это требует углубленного изучения и понимания комплекса законодательных норм, которые будут действовать в вашей задаче. Пользуйтесь услугами профессиональных специалистов, которые помогут вам разобраться во всех тонкостях и проведут аудит вашей бизнес-модели.
в Блоге
