Двойное налогообложение и Кипр: пути избежания

По состоянию на 2012 год правительство Республики Кипр, принимая во внимание тот факт, что финансовая отрасль и регистрация компаний очень важны для экономики острова, заключило около 50 договоров об избежании двойного налогообложения.

Эти договора относятся к компаниям, которые зарегистрированы в одной юрисдикции, а реализуют свою коммерческую деятельность на территории другой юрисдикции.

В нижеприведенной таблице вы можете ознакомиться со ставками налогообложения доходов по договорам об избежании двойного налогообложения, которые заключил Кипр с другими странами:

Полученные на КипреВыплаченные с Кипра
Австрия1010
Армения***
Азербайджан***
Беларусь5/10/15(1)555/10/15(1)55
Бельгия10/15(2)10(3)10/15(2)10(3)
Болгария5/10(4)7(5)(6)10(6)5/10(4)7(5)10
Великобритания-(20)100/5(10)100/5(10)
Венгрия5/15/1310(3)10(3)
Германия10/15/27(11)10(3)0/5(10)10/15/27(11)10(3)-(10)
Греция25100/5(12)25100/5(12)
Дания10/15/210(3)10/15/210(3)
Египет151510151510
Индия10/15(9)10(3)1510/15(9)10(3)15
Ирландия0/5(12)0/5(12)
Италия1010
Канада1515(3)0/10(7)15(26)15(3)10(7)
Катар5(22)5
Китай101010101010
Киргизия***
Кувейт1010(3)0/5(8)1010(3)0/5(8)
Ливан50/550/50
Маврикий
Мальта1510(3)101510(3)10
Молдова5/10(4)555/10(4)55
Норвегия
Польша101051010(3)5
Россия******5/10(14)5/10(14)
Румыния1010(3)0/5(8)1010(3)5(8)
Сан Марино
Сейшеллы55
Сербия*****101010101010
Сингапур0/7/10(15)100/7/10(15)10
Словакия****10100/5(8)1010(3)0/5(8)
Словения*****101010101010
США5/15(28)10(3)10(3)
Таджикистан***
Таиланд1010/15(18)5/10/15(19)1010/15(18)5/10/15(19)
Туркменистан***
Узбекистан***
Украина***
Франция10/15(9)10(3)0/5(10)10/15(27)10(3)-(10)
Черногория*****101010101010
Чехия******0/5(27)-(15)100/5(25)-(15)10
Швеция5/15(13)105/15(13)10(3)
Южная Африка

*Все договора являются ратифицированными. 32 договора между Кипром и 42 странами. Цифры в скобках – номер пояснения.

** Согласно кипрскому налоговому законодательству дивиденды, выплаченные компании-нерезиденту, не облагаются налогами.

*** Применение Договора между Республикой Кипр и СССР.

**** Применение Договора между Республикой Кипр и Чехословакией.

***** Применение Договора между Республикой Кипр и Югославией.

****** Действует с 01.01.2010

Пояснения к таблице:

  1. 5% от общей суммы, если бенефициарный владелец имеет долю в акционерном капитале платящей компании, как минимум на € 200 000; 10% — если бенефициарный владелец непосредственно держит 25% акций с акционерного капитала платящей компании; 15 % — во всех других случаях.
  2. 10% от общей суммы, если получателем является компания, имеющая непосредственно (или через кого-то в Бельгии) 25% акционерного капитала; 15% — во всех других случаях.
  3. Освобождены от налогообложения по определенным причинам.
  4. 5%, если бенефициарный владелец – это компания, которая владеет минимум 25 % акционерного капитала компании, платящей дивиденды, 10 % — во всех других случаях.
  5. 0%, если процент выплачен или гарантирован правительством другого государства, государственным органом или центральным банком другого государства.
  6. Эти ставки не применяются, если минимум 25% капитала кипрской компании-резидента принадлежит непосредственно (или другим способом) резиденту Болгарии, и сумма является выплатой процентов от роялти, за исключением случая, когда резидент Кипра не облагается налогом, который ниже обычной налоговой ставки.
  7. Нет налогов, если роялти являются авторскими, и другие литературные, театральные, музыкальные или художественные работы, не включая фильмы и роялти на видеозапись.
  8. Нет налогов, если роялти — на литературные, художественные и научные работы, включая кинематограф и фильмы или записи для теле- и радиовещания.
  9. 10%, если получателем является компания, которая владеет минимумом 10% акций компании, которая выплачивает дивиденды; 15% — в других случаях.
  10. Более низкие ставки применяются для авторских прав на литературные, художественные и научные работы, включая роялти на фильмы и телевиденье.
  11. 10%, если получателем является компания с минимальным непосредственным владением в 25% акций; 27%, если получателем является компания, которой принадлежит более 25% акций (в прямом или косвенном владении) до тех пор, пока немецкий корпоративный налог на распределенную прибыль ниже, чем налог на нераспределенную прибыль, и разница между двумя ставками – 15% и больше; 15% во всех других случаях.
  12. 5% на кинофильмы, не включая телевизионные фильмы.
  13. 5%, если получателем является компания, владеющая минимум 25% акций; 15% во всех других случаях.
  14. 5%, если бенефициарный собственник прямо инвестировал в капитал компании сумму больше, чем в эквиваленте в US $ 100 000; 10% во всех других случаях.
  15. 7%, если проценты получены банком или подобным финансовым учреждением; 10% во всех других случаях. Процент, выплаченный правительству другого государства освобождается от налогов.
  16. Нет налогов, если компания, которая владеет минимум 25% капитала той компании, что платит дивиденды. 15% во всех других случаях.
  17. 15% для любой запатентованной торговой марки, дизайна или модели, плана, секретной формулы или процесса, или любого промышленного, коммерческого или научного оборудования, или информации о получении промышленного, коммерческого или научного опыта.
  18. 10% от общей суммы, если она получена каким-либо финансовым учреждением (включая страховую компанию), или в связи с продажей в кредит любого промышленного, коммерческого или научного оборудования, товара; 15% во всех других случаях. Проценты, выплаченные правительству другого государства, освобождаются от налогов.
  19. 5% от общей суммы роялти за использование права на использование любого авторства литературной, театральной, музыкальной, художественной работы, включая компьютерные программы, кинофильмы, также фильмы и записи, которые используют теле и радио каналы; 10% от общей суммы роялти, полученных за использование, или за право на использование промышленного, коммерческого или научного оборудования, или за информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте; 15% от общей суммы роялти, полученных как за использование или право на использование любого патента, торговой марки, дизайна или модели, плана, секретной формулы или процесса.
  20. Резидент Кипра в отличие от компании, которая либо одна, либо с одной и более ассоциированных компаний, контролирует непосредственно или другими способами минимум 10% голосов, получает право на налоговый кредит по отношению к дивидендам. Если резидент Кипра получила право на кредит, налог может также насчитываться на общую сумму дивидендов наличными денежными средствами или налоговым кредитом, налог может также насчитываться на общую сумму дивидендов наличными денежными средствами со ставкой, не превышающей 15%. В этом случае любое превышение налогового кредита подлежит возврату. Если получатель не имеет права на налоговый кредит, наличные дивиденды освобождаются от какого-либо налога.
  21. 5%, если получатель является компанией с минимумом 10% прямых дивидендов, 15% в других случаях.
  22. 5% на кинофильмы.
  23. 0% на дивиденды. Дивиденды, выплаченные компанией, которая является резидентом договаривающегося государства, резиденту другого договаривающегося государства, облагается налогом только в той другой стране; 0% на проценты. Проценты, возникающие в договаривающемся государстве, а выплачены резиденту другого договаривающегося государства, будут облагаться налогом в этой другой стране. Основывающийся на внутреннем законодательстве Кипра, такой процент будет облагаться налогом со ставкой максимум в 10%.
  24. Сумма налога на роялти не должна превышать 5%.
  25. 0%, если бенефициарный собственник является компанией (исключая партнерство), которая непосредственно имеет минимум 10% акционерного капитала компании, что платит, при непрерываемом периоде, как минимум 1 год.
  26. С того времени, как Кипр не облагает налогом дивиденды, не взимает корпоративный налог, выплаты дивидендов с Кипра в Канаду должны быть освобождены от любого налога на Кипре, который может насчитываться на дивиденды, дополнительно к налогу на прибыль или доход компании.
  27. 10%, если получатель является компанией (исключая партнерства) непосредственно удерживая минимум 25% капитала компании, что платит; 15% в других случаях.
  28. 5% в особых случаях, 15% в других случаях.