ОЭСР опубликовала Отчёт об имплементации Стандарта AEOI за 2019 год

Отчёт Организации экономического сотрудничества и развития—the 2019 AEOI Implementation Report—содержит информацию, изложенную на 20-ти стр. (https://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-implementation-report-2019.pdf ), о государствах, в которые была передана информация по автообмену за 2019 год, а также о государствах, которые ещё не завершили техническую или законодательную имплементацию Стандарта автоматического обмена—AEOI (третий по счёту с момента принятия Стандарта). Содержание доклад отражает ситуацию по состоянию на 24 ноября 2019 года.

Исходя из опубликованных данных, количество обменивающихся информацией стран существенно увеличилось по сравнению с показателями 2018 года и тем более в сравнении с 2017 годом.

Для справки:

В 2014 году Глобальный форум по прозрачности и обмену информации для целей налогообложения (Глобальный форум) принял Стандарт для автоматического обмена финансовой информации об учётной записи в налоговых вопросах (стандарт AEOI), разработанный ОЭСР при участии стран G20, чем Глобальный форум запустил процесс принятия обязательств, при котором 100 юрисдикций стремились вовремя внедрить стандарт AEOI для начала обмена в 2017 или 2018 году.
Первые обмены соответствующей информацией начались в сентябре 2017 года между группой из 49 стран и уже в 2018 году в общей сложности 90 юрисдикций обменялись информацией по Стандарту AEOI.

2019 год стал вторым годом широкого обмена и в общей сложности охватил 94 юрисдикций. Это, безусловно, подавляющее большинство юрисдикций, которые обязались осуществлять Стандарт AEOI, а также оно включает три развивающиеся страны, которые внедрили данный стандарт добровольно. Так, 2019 год представляет собой усиление поэтапного перехода на международную налоговую прозрачность, вызванную необходимостью обеспечения международного налогового соответствия.

При этом:

  • есть ещё несколько юрисдикций, которые не начали свои первые обмены;
  • ещё в пяти юрисдикциях начались значительные задержки по обмену информацией, которая должна была быть обменена ещё в 2018 году.
    Поэтому Глобальный форум будет продолжать внимательно следить за ситуацией и участвовать
    в решении проблем с этими юрисдикциями, чтобы завершить реализацию обязательств.

Стандарт AEOI дополняет другой стандарт по обмену информацией по запросу (Exchange of Information on Request /EOIR). В то время как стандарт AEOI предусматривает автоматический обмен заранее определённой финансовой информацией, которая затем может быть использована для оценки риска и для запуска налоговых расследований, EOIR обеспечивает основу для запроса налоговыми службами и получения конкретной информации по соблюдению текущей деятельности.
Таким образом, комбинация двух стандартов обеспечивает эффективную базу для создания и поддержания глобализированного мира финансового сектора благодаря целостности налоговых систем международного сообщества.

Хотя переход на стандарт AEOI начался сравнительно недавно, он уже имеет значительное влияние. Как сообщил Генеральный секретарь ОЭСР на встрече лидеров G20 в Осаке, Япония (июнь 2019 г.), в 2018 г. информация, касающаяся 47 миллионов финансовых счетов, была обменена с общим объемом на счетах около 4,9 трлн. Евро. Стандарт AEOI также внёс вклад в международное сообщество в виде дополнительного дохода в размере более 100 миллиардов Евро (налоги, проценты, пени).

Результаты по автообмену информацией за 2019 год представлены в таблице ниже:

Страна

Год начала обмена по стандарту AEOIКоличество партнёров, которым были отправлены данные в 2019 году

1. Andorra

201859
2. Anguilla201752
3. Antigua and Barbudaa201835
4.Argentina201767
5. Aruba201858
6. Australia201864
7. Austria201861
8. Azerbaijanb201853
9. Bahamas201848
10. Bahrain201850
11. Barbados201844
12. Belgium201769
13. Belize201859
14. Bermuda201761
15. Brazil201867
16. British Virgin Islands201764
17. Bulgaria2017
18. Canada201859
19. Cayman Islands201764
20. Chile201863
21. China (People’s Republic of)201864
22. Colombia201765
23. Cook Islands201862
24. Costa Rica201867
25. Croatia201765
26. Curaçao201857
27. Cyprusd201767
28. Czech Republic201760
29. Denmark201769
30. Estonia201766
31. Faroe Islands201767
32. Finland201769
33. France201766
34. Germany201768
35. Ghanab201956
36. Gibraltar201759
37. Greece201768
38. Greenland201867
39. Grenada201835
40. Guernsey201764
41. Hong Kong, China201845
42. Hungary201766
43. Iceland201764
44. India201767
45. Indonesia201866
46. Ireland201769
47. Isle of Man201764
48. Israel201855
49. Italy201767
50. Japan201867
51. Jersey201765
52. Korea201767
53. Kuwait201952
54. Latvia201766
55. Lebanon201859
56. Liechtenstein201760
57. Lithuania201766
58. Luxembourg201769
59. Macau (China)201848
60. Malaysia201864
61. Malta201767
62. Marshall Islands201857
63. Mauritius201865
64. Mexico201767
65. Monaco201858
66. Nauru201868
67. Netherlands201765
68. New Zealand201865
69. Norway201768
70. Pakistan201855
71. Panama201858
72. Poland201769
73. Portugal201769
74. Qatar201849
75. Romania201765
76. Russia201858
77. Saint Kitts and Nevis201862
78. Saint Lucia201861
79. Saint Vincent and the Grenadines201856
80. Samoa201859
81. San Marino201763
82. Saudi Arabia201865
83. Seychelles201766
84. Singapore201862
85. Slovak Republic201767
86. Slovenia201769
87. South Africa201763
88. Spain201769
89. Sweden201766
90. Switzerland201862
91. Turkey20182
92. Turks and Caicos Islands2017
93. United Arab Emirates201853
94. United Kingdom201768
95. Uruguay201867
96. Vanuatua2018

42

Юрисдикции, которые ещё не завершили свою техническую реализацию AEOI: Dominica, Montserrat, Niue.

Страны, в которых ещё продолжается имплементация AEOI на законодательном уровне: Brunei Darussalam, Sint Maarten, Trinidad and Tobago.

Важно отметить, что количество обменов зависит от различных факторов, характерных для каждой юрисдикции. Во-первых, количество партнёров по обмену информацией определяется количеством юрисдикций, заинтересованных в её получении (12-ть юрисдикций, которые не имеют системы прямого налогообложения, «обмениваются» информацией только в одностороннем порядке: отправляют информацию, но не получают). Во-вторых, даже когда юрисдикция заинтересована в получении информации, она должна создать внутреннюю правовую базу для внедрения механизма обмена информацией, прежде чем она сможет начать обмены. В-третьих, информация не будет отправлена юрисдикции, которая не имеет необходимых правил по соблюдению стандартов конфиденциальности и защиты данных.

Следует также отметить, что сам показатель количества обмена информацией не даёт оценку качества обмена информацией. Качество реализации важно для обеспечения эффективной работы стандарта AEOI: Глобальный форум предоставлял и продолжает осуществлять помощь в случае необходимости устранить любые пробелы путём направления рекомендаций ещё до начала обмена с целью обеспечения «ровного игрового поля» между всеми юрисдикциями.
Так, группой экспертов из Глобального форума предварительно оценивается юрисдикция и определяется, соответствуют ли основы конфиденциальности и защиты данных юрисдикции требуемым стандартам. Глобальный форум также имеет механизм, который срабатывает в случае нарушения конфиденциальности или защиты данных, который был запущен в 2019 году: обмен приостанавливается до момента устранения проблемы.

Исходя из Отчёта акцент в ближайшие годы будет делаться на оценке эффективности реализации стандарта AEOI на практике, в том числе посредством изучения административного соответствия каждой юрисдикции для обеспечения того, чтобы финансовые учреждения и налоговые органы выполняли свои обязательства. Затем планируется в 2020 году создание рейтинга в отношении эффективности внедрения стандарта AEOI на практике по каждой юрисдикции, ведь, в конечном счёте, важно, как стандарт AEOI работает и каковы его результаты.