Штрафы и пеня за несвоевременную уплату налогов кипрскими компаниями

Ежегодный сбор для компаний, зарегистрированных на Кипре

Все компании, зарегистрированные на Кипре, обязаны платить ежегодный сбор в размере €350 в реестр компаний. Этот корпоративный налог оплачивается ежегодно начиная с 2011 года.
Срок уплаты налога – 30 июня каждого года.

Так, например, ежегодный сбор в 2013 году должен был быть уплачен не позднее 30 июня 2013 года. В случае несвоевременной оплаты, до 2 месяцев (т.е. когда оплата производится в период с 1 июля по 31 августа), начисляется пеня на сумму штрафа в размере 10%. В случае более позднего платежа (более чем на 2 месяца, но менее чем за 5 месяцев (то есть оплата производится в период с 1 cентября и 30 ноября)), начисляется пеня на сумму штрафа в размере 30%.
Неуплата ежегодного налога может привести к исключению компании из реестра компаний. В результате, компания не будет иметь возможность запросить любые сертификаты от Регистратора компаний. Далее для активации компании начисляются штрафы в размере € 500 и € 750.

Дата уплаты налога на прибыль

В соответствии с налоговым законодательством Кипра, компании должны оценить свою налогооблагаемую прибыль предварительно и в соответствии с оценкой в авансовом порядке уплатить налог на корпоративную прибыль. Предварительный корпоративный налог уплачивается двумя равными частями, 31 июля и 31 декабря отчетного года.
Например, если компания оценивает свою налогооблагаемую прибыль на 2013 год в размере € 20,000, то придется оплатить предварительный налог в размере €2,500 (€ 20,000 * 12,5%). Эта сумма будет выплачиваться двумя равными платежами в размере по €1,250.
Если ни один предварительный налог не был уплачен, то фиксированный штраф будет составлять 10% на окончательную сумму налога (если прибыль компании есть в наличии). Кроме того, в случае, если предварительный налог уплачивается, но оплаченная сумма меньше 25% фактического налога, подлежащего уплате, то начисляется штраф в размере 10% на оставшуюся к уплате сумму налога на прибыль.

Поправка к предварительной оценке налога на прибыль

Компании также могут пересмотреть свои предварительные оценки налогов до выплаты
второго взноса 31 декабря. Это означает, что компания, которая имеет завышенные или
заниженные оценки прибыли за год (в течение первого взноса 31 июля), могут пересмотреть свою предварительную оценку налога до 31 декабря (чтобы успеть сделать второй платеж) и уменьшить или увеличить сумму второго платежа соответственно.
В случае завышения прибыли в течение первого взноса, второй взнос может быть
уменьшен без дополнительной пени. Например, компания оценила, что ее налогооблагаемая прибыль за 2013 год будет составлять €100,000 и оплатила первый обязательный взнос в размере € 6,250 (€ 100,000 * 12,5% = € 12,500 / 2) до 31 июля. На конец года фактические результаты компании показывают размер налогооблагаемой прибыли €70.000. Тогда второй взнос может быть уменьшен на сумму € 2,500 (€ 70,000 * 12,5% = € 8,750 – € 6,250 уже заплатили) без дополнительных штрафов.

Штрафы и пеня за несвоевременное предоставление и уплату налогов. Поправка к предварительной оценке налогов (продолжение):

В случае занижения прибыли во время первого обязательного платежа, что автоматически приведет к увеличению второго платежа, пеня в размере 4,75% будет начислена в течение пяти месяцев (август – декабрь). Пеня начисляется на разницу между суммой, уплаченной в качестве первого взноса, и суммой, которая должна была быть выплачена в качестве первого взноса. Например, компания оценила, что ее налогооблагаемая прибыль на 2013 год будет составлять €0 и не оплатил первый взнос 31 июля. На конец года, фактические результаты компании показывают налогооблагаемую прибыль в размере €30,000. Тогда
второй взнос подлежит уплате в размере €3,750 (€30,000 * 12,5%). Поскольку сумма
€ 3,750 должна была быть выплачена двумя равными платежами в размере € 1,875, 31 июля и 31 декабря, а 31 июля платеж не был сделан, то на первый взнос в размере €1,875 будет начислена пеня за просроченный платеж – 4,75%. Эти проценты будут начисляться только за пять месяцев просрочки платежа (август – декабрь, т.е. € 1,875 * 4,75% * 5/12).

Штрафы за несвоевременную уплату налога на прибыль

В случае, если компания не выплатила свои корпоративные налоговые обязательства (см. выше), то конечная дата уплаты корпоративного налога на прибыль – 1 августа следующего года. При этом начисляется фиксированный штраф в размере 5% от суммы неоплаченного налога. Например, компания начислила корпоративный налог за 2012 год в размере € 1,000. Если эта сумма не выплачивается до 1 августа 2013 года, то дополнительно начисляется пеня в размере 5%, т.е. € 1,050.
Кроме этого, дополнительные 5% пени начисляется в случае не уплаты налога до 31 января следующего года. Например, в приведенной выше ситуации, если компания не
выплатила свои налоговые обязательства до 31 января 2014 года, то дополнительно начисляется пеня в размере 5%, то есть € 1,100.
Кроме того, пеня за просрочку уплаты корпоративного налога взимается за каждый полный месяц после установленного срока уплаты налога. Процентная ставка варьируется в зависимости от отчетного года. Процентная ставка за 2013 год составляет 4,75%.

Штрафы за несвоевременную уплату специального налога на оборону

Срок уплаты специального налога на оборону является 31 января следующего года за отчетным. Если этот налог не будет оплачен в установленный срок, то фиксированный штраф за это нарушение составляет 5% от суммы неуплаты налога. Например, у компании есть налоговые обязательства по уплате налога на оборону за 2012 год в размере € 2,000. Если эта сумма не будет выплачена до 31 января 2013 года, то взимается фиксированный штраф в размере 5% (т.е. € 2,100).
Кроме того, после истечения срока уплаты налога на оборону взимается пеня.
Процентная ставка варьируется в зависимости от отчетного года. Процентная ставка за 2013 год составляет 4,75%.