Вид на жительство на Мальте по программе налоговой резидентности

Согласно Уведомлению 167 от 2013 года и статье 56 Закона о подоходном налоге Мальты, правительством страны — оффшора была представлена Глобальная Программа Резидентности (далее «правила ГПР») для лиц, которые не являются гражданами Европейского Союза, стран Европейской Экономической Союза или Швейцарии. Согласно этим Правилам подходящие кандидаты смогут получить специальный налоговый статус на Мальте.

Мальтийским органом внутренних бюджетных поступлений было выпущено руководство, в котором изложены вспомогательные инструкции по применению и толкованию Правил ВРП.

Условия получения вида на жительство по программе резидентности

Физическое лицо, которое имеет право подавать заявку на резидентество на Мальте в соответствии с Правилами ГПР должен доказать Уполномоченному по доходам (далее «Комиссар»), что это лицо удовлетворяет всем условиям, которые изложены ниже:

1. Заявитель обладает «одобренным недвижим имуществом», которое определяется как недвижимое имущество, находящееся на мальтийских островах, которое было либо приобретено на Мальте на сумму не менее 275 000 евро, или на Гозо, или на юге Мальты на сумму не менее 220 000 евро, или ( II) было взято в аренду имущество, находящееся на Мальте, на сумму не менее 9600 евро в год, или находящееся в Гозо или на юге Мальты на сумму 8750 евро. В каждом из случаев, указанное имущество должно использоваться в качестве основного места жительства;

2. Заявитель не получает льгот от программы Residents Scheme Regulations, не является лицом с крупным чистым капиталом (HNW Individual), не получает льгот от Мальтийской пенсионной программы, программы высококвалифицированных индивидуумов;

3. Заявитель не должен быть постоянным резидентом Мальты и не должен проживать на Мальте легально и постоянно в течение пяти лет;

4. У заявителя должен быть постоянный и стабильный источник доходов, который является достаточным для поддержания себя и своих иждивенцев, не прибегая к системе социальной помощи на Мальте;

5. Заявитель обладает действительным паспортом;

6. У заявителя должна быть медицинская страховка, которая покрывает затраты на его лечение и на лечение его иждивенцев, в отношении всех страховых случаем, которые могут происходить на территории ЕС;

7. Заявитель обладает хорошим здоровьем;

8. Заявитель владеет Мальтийским или Английским языком на высоком уровне.

Вышеупомянутые условия должны быть соблюдены на постоянной основе. При определенных условиях заявление также может распространяться на иждивенцев заявителя и опекуна.

Условия налогового режима по программе ГПР

Физическое лицо, которое располагает надлежащим сертификатом специального налогового статуса, выданного в соответствии с правилами ГПР, является налогоплательщиком на Мальте в соответствии со следующей схемой:

– доходы от иностранных источников будет подлежать уплате налога на прибыль по единой ставке в размере 15%, только если эти доходы перечисляются через Мальту, с возможностью требования освобождения от двойного налогообложения.

– доходы бенефициара и его семьи, которые не облагаются налогом в 15%, являются объектом налогообложения в размере 35 %. Следовательно, отдельного расчета налога не предусмотрено.

Любой реализованный капитал, полученный при продаже недвижимого имущества, расположенного на Мальте будет подвергаться окончательному налогу в размере 12 % от суммы продажи (исключения могут быть при определенных обстоятельствах, включая продажу недвижимого имущества, которое использовалось физическим лицом как место основного жительства в течении трех лет). Человек может выбрать вариант выплаты налога на прирост капитала в размере 35 %, если имущество, подлежащее перепродаже, было приобретено менее чем за 12 лет до перепродажи.

Любой реализованный капитал, полученный за пределами Мальты, даже если он был перечислен на территорию Мальты, будет освобожден от налога в связи с тем, что физическое лицо не является резидентом Мальты.

Согласно правил ГПР, физическое лицо должно совершить минимальную годовую выплату по доходу на прибыль на сумму не менее EUR 15 000. Этот минимальный налог подлежит к оплате не позднее 30 апреля текущего года.

Процедура подачи заявления

Согласно правил ГПР, заявка на особый налоговый статус может быть подана только через Комиссара при помощи специализированной службы и только в установленной форме.

По каждому заявлению оплачивается безвозвратный административный сбор в размере EUR 6 000. В случае, когда одобренная собственность находится на юге Мальты, административный сбор снижается до EUR 5 500.

Минимальный срок проживания в случае налоговой резидентности на Мальте

По данной программе нет минимального срока проживания. Тем не менее, физическое лицо, обладающее сертификатом специального налогового статуса не может находиться в любой другой налоговой юрисдикции более чем 183 дня в течении одного календарного года.