Квебек (Канада): новое обязательное требование о раскрытии информации о номинальных соглашениях

В соответствии с Гражданским кодексом Квебека (секция 2130 QCC), первой по площади провинции Канады, добившейся значительной автономии в решении как внутренних, так и внешних вопросов, и имеющей правовую систему смешанного происхождения, договорные отношения, где одна сторона (Принципал/mandator/доверитель) наделяет другую сторону (Номинант/mandatary/держатель мандата) полномочиями представлять его при исполнении юридического акта с третьим лицом, а держатель мандата, с его согласия, обязуется исполнять эти полномочия, обычно называются номинальным соглашением (nominee agreement/Mandate) или также называется prête-nom, или агентским соглашением.На основании агентского соглашения, как правило, без уведомления третьей стороны, Номинант действует в качестве агента Принципала для выполнения транзакций от его или её имени, эффективно позволяя Принципалу оставаться анонимным.

Номинальное соглашение обычно используется в сделках с недвижимостью, в которых важна анонимность истинного владельца, например, в случае предотвращения прироста его капитала, защиты активов и конфиденциальности инвестиций. Так, хотя номинант, соглашаясь по вышеуказанному договору владеть правом на определённую собственность от имени бенефициарного собственника, имеет юридическое право собственности на его имущество, он не имеет каких-либо выгодных интересов от этой собственности. Кроме того, номинанты не несут ответственности за договора владельцев.Согласно гражданскому законодательству Квебека номинальное соглашение относится к «притворству», как это определено в секции 1451 QCC: Simulation существует, когда стороны соглашаются выразить своё истинное намерение не в явном договоре, а в секретном договоре, также называемом встречным письмом (counter letter). В связи с чем в рамках своей инициативы по защите целостности и справедливости налоговой системы Квебека в бюджете провинции на 2019–2020 годы особое внимание уделяется требованию о раскрытии информации о номинальных соглашениях. 17 мая 2019 года министр финансов Квебека выпустил Информационный Бюллетень 2019-5 (английская и французская версии этого документа доступны на веб-сайте Министерства финансов по адресу http://www.finances.gouv.qc.ca), в котором реализован механизм немедленного и обязательного раскрытия информации о данных соглашениях, и предоставил дополнительную информацию на мероприятии Канадского налогового фонда (CTF), которое состоялось 11 июля 2019 года. Также были созданы особые правила для номинальных соглашений, заключённых до 16 мая 2019 года, и в тех случаях, когда налоговые последствия сделки или серии транзакций, к которым относится номинальное соглашение, продолжают действовать после даты публикации Бюллетеня.В настоящее время налогоплательщики тоже обязаны раскрывать, но лишь определённые номинальные соглашения, отвечая на соответствующие вопросы в самой провинциальной налоговой декларации (форма Со
17). Однако на мероприятии CTF Revenu Québec (налоговая служба провинции, ответственная за сбор подоходного налога и налога на потребление, а также за администрирование социальных программ и услуг, которые поручает Правительство) заявила, что:1) в некоторых случаях номинальные соглашения, заключённые до 17 мая 2019 года, уже раскрыты в Co-17, но они всё равно должны быть раскрыты и по новому требованию;2) налоговая служба не намерена отдельно определять «номинальное соглашение» в Законе о налогообложении Квебека (Quebec Taxation Act) от 1 апреля 2016г.А в Бюллетене говорится, что в налоговое законодательство провинции будут внесены поправки с учётом трёх новых мер:

1) обязательное раскрытие информации о номинальном соглашении:

теперь стороны номинального соглашения должны подать не позднее, чем через 90 дней после даты заключения номинального соглашения установленную форму (по состоянию на сегодняшний день такая форма ещё не опубликована). До тех пор, пока установленная форма не будет создана и не станет доступна для общественности, стороны номинальных соглашений должны сообщать в Revenu Québec следующее:

• дата номинального соглашения;
• информация о личности сторон в номинальном соглашении;
• полное описание фактов сделки или серии сделок, к которым относится номинальное соглашение;
• личность любого физического или юридического лица, для которого такая операция или серия операций имеет налоговые последствия;
• любая другая информация, запрашиваемая в установленной форме.

Налоговая служба Квебека рекомендует: до того, как будет утверждена предписанная форма, сделать это раскрытие заявлением, отправленным заказным письмом, при этом только одна из сторон номинального соглашения должна раскрыть это соглашение;

2) штраф за неразглашение номинального соглашения:

• нераскрытие номинального соглашения в течение установленного срока в 90 дней после даты их заключения или не позднее 16 сентября 2019 года для уже существующих номинальных соглашений, которые по-прежнему имеют налоговые последствия, приведёт к тому, что Номинант и Принципал несут солидарную ответственность в виде штрафа размером до 6 000 долларов США. В частности, они будут подвергаться первоначальному штрафу в размере 1 000 долларов США и дополнительному штрафу в размере 100 долларов США за каждый день нарушения данного обязательства, который рассчитывается максимум на 50 дней;

3) срок давности:

• неспособность раскрыть номинальное соглашение в течение установленного срока (либо 90 дней, либо до 16 сентября 2019 года) фактически приостановит действие срока давности, если это применимо в отношении налоговых последствий, возникающих в результате транзакции или серии транзакций, произошедших в 2019 году, и которые являются частью номинального соглашения.

Сообщается, что квебекские налогоплательщики направляют заявления в Revenu Québec с просьбой о продлении провинцией крайнего срока подачи заявок (форм) на новое обязательное раскрытие информации о номинальных соглашениях, заключённых в Квебеке.

Таким образом, если Вы являетесь стороной такого номинального соглашения или намерены заключить его, необходимо быть готовым к новому обязательству по раскрытию информации и связанными с этим налоговыми последствиями Вашего конкретного номинального соглашения.