Глобальный стандарт АОЕI по-Швейцарски

Берн, 29.05.2019г. — на своём заседании Федеральный совет Швейцарии принял решение о введении автоматического обмена информацией о финансовых счетах (AEOI) с ещё 19 государствами-партнёрами.

Вступление в силу запланировано на 2020 год с первым обменом данными в 2021 году.

Такой план по обмену данными счетов одобрен с налоговыми органами таких стран как: Албания, Азербайджан, Бруней-Даруссалам, Доминика, Гана, Казахстан, Ливан, Макао, Мальдивские Острова, Нигерия, Ниуэ, Пакистан, Перу, Самоа, Синт-Мартен Тринидад и Тобаго, Турция и Вануату. В период между началом процесса консультаций и публикацией плана Оман также объявил, что к 2020 году внедрит AEIO. По этой причине Федеральный совет Швейцарии также включил это государство в вышеперечисленный список. С соответствующим расширением сети AEOI Швейцария стремится создать равные условия во всём мире.

Чтобы активировать АЕОI с 2020 г. Парламент Швейцарии должен одобрить принятые соответствующие федеральные указы во время своих осенних и зимних сессий этого года.

Кроме того, на данном заседании Федеральный совет утвердил отчёт о механизме проверки соответствия данных стран стандартам AEOI, поручив Федеральному департаменту Финансов представить его парламентским комитетам для консультаций. И перед первым обменом данными с новыми 19 государствами Федеральный совет будет ещё раз проверять, соответствуют ли они требованиям стандарта AEIO.

Основные положения AEOI

1) AEOI (automatic exchange of information)—глобальный стандарт по автоматическому обмену налоговой информацией о финансовых счетах, который направлен на повышение прозрачности налогов и, таким образом, на предотвращение трансграничного уклонения от уплаты налогов (ранее заложенный в американский закон FATCA);

2) В результате финансового и долгового кризиса борьба с уклонением от уплаты налогов во всём мире стала приоритетным вопросом, который широко рассматривается мировым сообществом: с июля 2014г. Совет Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) принял ГЛОБАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ международного автоматического обмена информацией по налоговым вопросам. В ходе пленарного заседания Глобального форума в октябре 2014 г. почти 100 стран, в т.ч. Швейцарская Конфедерация, взяли на себя обязательства по внедрению этого стандарта. Полный список присоединившихся к АЕОI стран можно посмотреть здесь: https://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/MCAA-Signatories.pdf

При этом конфиденциальность клиентов внутреннего банка (в Швейцарии) не затрагивается упомянутым стандартом и не должна пострадать: в положениях Соглашения об обмене информацией содержится пункт, который обязует партнёров Швейцарии хранить полученные от неё данные в строгой конфиденциальности и использовать их только «в целях налогообложения». Но станет ли на практике она отказывать передавать партнерам данные, ссылаясь на эту норму – покажет время;

3) Швейцария активно участвовала в подготовке мирового стандарта , для Федерального совета было важно, чтобы он удовлетворял строгим требованиям с точки зрения соблюдения защиты данных и принципа целевого назначения (данные могут быть использованы исключительно для целей налогообложения). Стандарт также должен гарантировать взаимность и включать в себя строгие правила для определения бенефициарных владельцев всех типов юридических лиц, включая трасты;

4) AEOI распространяется как на физических, так и на юридических лиц;

5) Передаваемая информация включает в себя: имена, адреса, даты рождения налогоплательщиков, их идентификационные номера, баланс (все виды доходов, включая процентные доходы, дивиденды, а также выручку от купли-продажи финансовых активов, остатки на банковских счетах);

6) AEOI может быть реализован посредством:

• двустороннего договора об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreements – TIEA) или
• на основании Международной Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (The Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters- MCMAATM);

7) Правовые основы AEIO в Швейцарии вступили в силу и действуют с 1 января 2017г.: Швейцария стала участником MCMAATM, также Федеральный Совет Швейцарии принял Соглашение о многостороннем компетентном органе об автоматическом обмене информацией по налоговым вопросам (МСАА) и Федеральный закон о международном обмене информацией по налоговым вопросам (Акт АEОI) от 18 декабря 2015г. И соответствующее Постановление АЕОI от 23 ноября 2016г.;

8) Внутреннюю реализацию стандарта AEIO Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения рассматривает посредством экспертных проверок. А для обеспечения целостности стандарта AEIO с самого начала его ключевые элементы, включая национальные правовые основы AEIO, будут подвергаться предварительному анализу в рамках поэтапного процесса. В рамках предварительного обзора Глобальный форум вынес рекомендации Швейцарии, на основании которых было принято предложение о внесении поправок в Федеральный закон и Указ о международном автоматическом обмене информацией по налоговым вопросам. Помимо прочего, оно касается определенных обязательств по надлежащей проверке и регистрации, включения обязательств по хранению документов для финансовых учреждений. Такие поправки вступят в силу с 1 января 2021г.;

9) По состоянию на начало этого года Парламент одобрил введение AEIO с 89 государствами (ЕС, ЕАСТ, почти все страны G20 и ОЭСР)— важнейшими экономическими партнёрами и ведущими мировыми финансовыми центрами: в конце сентября 2018 года Швейцария впервые автоматически обменялась информацией о финансовых счетах с 36 штатами и территориями, а в конце сентября 2019 года планирует обмен данными с еще 37 государствами-партнерами. При этом Швейцария очень ответственно подходит к сохранности налоговой информации партнерами по обмену. При малейшем недоверии к стране-партнеру по обмену Швейцария замораживает отправку данных, как мы уже описывали ранее

Выводы и рекомендации

Наблюдая перспективы развития налогового обмена в отдельных странах, мы можем только посоветовать нашим клиентам готовиться к тому, что со временем налоговый обмен заработает во всех странах, в том числе и с Украиной. Надо правильно структурировать Ваш бизнес, чтобы это не привело к дополнительным налогам и штрафам.

И конечно же надо психологически готовиться к тому, что заявлять о себе, как о владельце бизнеса, не используя номинальный сервис. Владение зарубежной компанией через номинальный сервис в дальнейшем может привести больше к проблемам, чем к преимуществам. Но, безусловно, все случаи индивидуальны и надо рассматривать конкретный кейс.

Таким образом, продолжение реализации принципа обмена данными о счетах иностранных граждан и компаний в одной из самых привлекательных налоговых юрисдикций демонстрирует, что эра альпийской тотальной банковской тайны заканчивается: швейцарцы развивают сеть обмена данными аккаунтов налогоплательщиков, и проходят те времена, когда хорошо оплачиваемые европейские профи могли прятать богатство через границу и подальше от любопытных глаз своих налоговиков. Однако стоит отметить, что на самом деле международные стандарты AEOI введены, чтобы в итоге упростить жизнь владельцам банковских счетов, исключить повторные налоговые притязания и сделать процедуру уплаты налогов во всем мире простой и прозрачной.