Украина: о налогообложении консультационных услуг, оказанных оффшорами украинским компаниям

17.08.2011г. в письме №  9409/5/16-1516 ГНАУ рассказала об особенностях обложения НДС услуг, которые определены в подпункте “в” пункта 186.3 Налогового Кодекса (консультационные, инжиниринговые, юридические, бухгалтерские и прочие подобные услуги), в том случае, если они предоставляются резиденту – юридическому лицу, зарегистрированному плательщиком НДС, нерезидентом.

В этом случае получатель услуг сначала начисляет НДС на стоимость предоставленных услуг по основной ставке, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога (при этом налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у плательщика налога) и включает ее в налоговое обязательство соответствующего отчетного (налогового) периода (строка 7 декларации по НДС). А уже в следующем отчетном периоде указанная сумма налога может быть отнесена в налоговый кредит (строка 12.4 декларации по НДС) при условии выполнения требований, определенных статьей 198 Налогового Кодекса.

Такое положение дел объясняется тем, что с 01.07.2011 года операции по предоставлению резиденту услуг, определенных подпунктом “в” пункта 186.3 НК, в том числе и предоставление таких услуг нерезидентом, является объектом налогообложения НДС. При этом, согласно п. 186.3 Налогового Кодекса, местом поставки указанных в этом пункте услуг (в том числе, консультационных) считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован, как субъект хозяйствования, или (в случае отсутствия такого места) место постоянного или преимущественного его проживания.